נוהל גילוי מרצון הוא הסדר של רשות המיסים המאפשר לנישומים שעברו עבירות מס לתקן את דוחותיהם ולדווח נתוני אמת, תוך קבלת חסינות מהליכים פליליים. הנוהל בתוקף מ-25/08/2025 עד 31/08/2026.

המסלול הירוק הוא מסלול מהיר המיועד לבקשות בהיקפים נמוכים יותר: נכסים פיננסיים בחו"ל עד 4 מיליון ₪, הכנסות שכ"ד עד 250 אלף ₪ לשנה, או נכסים דיגיטליים עד 500 אלף ₪. המסלול הרגיל מיועד להיקפים גדולים יותר.

לא. אחד התנאים לזכאות לנוהל הוא שעד למועד הפנייה לא נערכה חקירה או בדיקה בעניין מגיש הבקשה, בן/בת הזוג, חברות בשליטתם או תיקי שותפים.

אם הבקשה לגילוי מרצון לא אושרה, לא יעשה שימוש במידע שנמסר לצורך הליך פלילי או אזרחי. הגשת הבקשה אינה חושפת אתכם לסיכון נוסף.

חיסיון עו"ד-לקוח חל על מסמכים שהוחלפו בין עורך הדין ללקוח עצמו. לפי פסק הדין של בית המשפט המחוזי, החיסיון לא חל בהכרח על מסמכים שהוחלפו עם אדם מטעם הלקוח (כמו קרובי משפחה).

לא. לפי סעיף 235ד(ה) לפקודת מס הכנסה, החלטת בית המשפט המחוזי בעניין חיסיון היא סופית ולא ניתנת לערעור. בג"ץ יתערב רק במקרים נדירים של חריגה קיצונית מסמכות או פגיעה בולטת בצדק הטבעי.

הסופיות נועדה לקדם את יעילות החקירה וסיומה בזמן קצר, למנוע שיבוש החקירה, ולמזער את חשיפת המסמכים החסויים בהליכי ערעור ממושכים.

פתיחת שומה מוסכמת לפי סעיף 147 תיעשה בצמצום ורק בנסיבות מיוחדות וחריגות. יש לאזן בין אינטרס ההסתמכות של הנישום על סופיות ההסכם לבין האינטרס הציבורי של גביית מס אמת.

לפי הלכת מחלב, טעות משפטית יכולה להוות נסיבות מיוחדות לפתיחת שומה, אך יש להשתמש בכך בצמצום. דעת המיעוט (השופט דנציגר) סברה שעל הרשות לקחת אחריות על טעויות משפטיות שלה.

הלכת מרום קבעה כי יש לפרש בצמצום את סמכות הנציב לפתוח שומה לפי סעיף 147, וסעיף זה לא נועד לפתוח שומה כאשר הפתיחה נובעת אך ורק ממחדלו של פקיד השומה בטיפול בשומה.

אל תוותרו בקלות. הפסיקה מגבילה משמעותית את יכולת הרשות לפתוח הסכמים. טענו לאינטרס ההסתמכות, במיוחד אם מדובר בטעות משפטית של פקיד השומה ולא במידע מוטעה שמסרתם.

אם המשיכה מוכרת כהלוואה - הבעלים ימוסה רק על פערי הריבית (ההפרש בין הריבית ששילם לריבית המינימלית לפי התקנות). אם המשיכה תסווג כדיבידנד - מלוא סכום המשיכה יחויב במס בשיעור 30% לבעל שליטה.

נדרש הסכם הלוואה מפורש הכולל התחייבות להחזר במועדים קצובים, קביעת שיעור ריבית, רישום ההלוואה בספרי החברה, וביצוע בפועל של פירעונות קרן וריבית.

כן. בית המשפט קבע כי לא חייבת להיות הקבלה בין פקודת מס הכנסה לחוק החברות. ניתן לסווג משיכה כדיבידנד לצורכי מס גם אם הייתה זו חלוקה אסורה לפי דיני החברות.

משיכה שלא נפרעה במשך זמן רב עלולה להיחשב כחוב שנמחל, ותמוסה כהכנסת עבודה או כדיבידנד. אי נקיטת צעדים לגביית החוב מעידה על מחילתו.

כאשר ספרי הנישום תקינים לפי סעיף 155 לפקודה - נטל ההוכחה על פקיד השומה. אולם בשנים האחרונות בתי המשפט מחמירים, ובפועל על הנישום להוכיח את מהות ההלוואה באמצעות הסכמים, רישומים ופירעונות בפועל.

בהסכם מותלה, מימוש ההסכם תלוי בגורם חיצוני שאינו צד להסכם (כמו קבלת היתר). בהסכם אופציה, המימוש תלוי ברצונו של רוכש האופציה. בשניהם יש שתי מערכות הסכמיות - עיקרית ומשנית.

חבות המס חלה בהתקיים התנאי המתלה. כל עוד התנאי לא התמלא, החוזה אינו מחייב את הצדדים ואין חבות מס. זו גישת הפסיקה שאומצה בעניין קליין ובעניין כדורי.

החוזר עוסק במכירת זכויות בתאגיד עם תמורות עתידיות. הוא מבחין בין תמורה ידועה מראש (שתטופל כמכר + אשראי) לתמורה מותנית (שבה ניתן לשלם לפי התקבול בפועל).

לא בהכרח. בעניין אהרוני נקבע שעצם ההיוון אינו מראה על עסקת אשראי. אולם לפי חוזר 19/2018, כאשר התמורה ידועה ותשולם בעוד שנתיים או יותר - מדובר בשתי עסקאות: מכר והלוואה.

טכנית כן, אך רשות המיסים תבחן את הפער בין מחיר המניות למחיר ה-IP ועלולה לקבוע שהמס יחושב לפי שווי המניות. זו ההלכה מפסק דין גיטקו.

בית המשפט קבע שיש למסות את מכירת מלוא הנכסים והפעילות של החברה, ולא רק את ה-IP. שווי ה-IP נגזר מתמורת רכישת המניות בין צדדים בלתי קשורים.

מס חברות מופחת של 6%-12%, מס על דיבידנד של 4%-20%, ומס רווח הון של 6%-12% - בהתאם לתנאים שנקבעו בתיקון 73 לחוק עידוד השקעות הון.

התושבות נקבעת לפי מבחן מרכז החיים, הכולל זיקות משפחתיות, כלכליות וחברתיות. קיימות גם חזקות כמותיות (מבחן הימים) שניתנות לסתירה.

לא בהכרח. גם אם שהית מעט בישראל, אם מרכז חייך נותר בישראל (בית, משפחה, עסקים) - עדיין תיחשב תושב ישראל. יש להוכיח מרכז חיים במדינה אחרת.

תושב ישראל ממוסה על כל הכנסותיו בארץ ובחו"ל (שיטה פרסונלית). תושב חוץ ממוסה רק על הכנסות שהופקו בישראל (שיטה טריטוריאלית).

מי שמחזיק, במישרין או בעקיפין, לבדו או עם קרובו, ב-10% לפחות באמצעי השליטה בחברה.

אם לחברה יש רווחים - כדיבידנד. אם אין רווחים ויש יחסי עובד-מעביד - כהכנסת עבודה. אם אין יחסי עבודה - כהכנסה מעסק.

חברת מעטים שבעל מניות מהותי בה מעניק שירותים לגוף אחר, כאשר 70% לפחות מהכנסותיה נובעות מפעילות זו, והשירות ניתן 30 חודשים מתוך 4 שנים.

תקרת הפטור היא כ-5,000 ₪ לחודש (מתעדכנת מדי שנה), וכוללת את ההכנסות מכל הדירות של המשכיר, בן/בת הזוג והילדים הקטינים.

תלוי במקרה. מס 10% פשוט אך ללא ניכויים. מס שולי מאפשר ניכוי הוצאות ופחת. יש לבצע חישוב השוואתי.

כאשר יש היקף גדול של נכסים, פעילות אקטיבית, בקיאות בתחום, השבחת נכסים ומתן שירותים. הקביעה נעשית לפי נסיבות המקרה.

קו הצדק הוא מנגנון של רשות המיסים המאפשר לציבור למסור מידע על העלמות מס תוך שמירה על סודיות פרטי המוסר, עם אפשרות לקבלת תגמול כספי.

התנאים אינם שקופים לציבור. לפי רשות המיסים, נדרשת בקשה מפורשת, חתימה על טופס ייעודי, ופתיחת חקירה פלילית בעקבות המידע.

בדרך כלל כן, אך במקרה של מחלוקת משפטית עם רשות המיסים, פרטי המוסר עלולים להיחשף כחלק מההליך.

סטייה מהותית מהוראות ניהול פנקסי חשבונות, אי רישום תקבול, שימוש בחשבוניות פיקטיביות, או ליקויים שמונעים קביעת הכנסה אמיתית.

נטל ההוכחה עובר לנישום, הגבלת ניכויים וקיזוזים, שלילת זיכויים, אי זכאות לשיעורי מס מופחתים, והגדלת מקדמות.

כן, ניתן לערור לועדה לקבילות ספרים תוך 30 יום, או להשיג במסגרת ערעור על השומה. החלטת הועדה לקבילות היא סופית.

רווח הון ממוסה בשיעור מופחת של 25%-30%, בעוד שהכנסה פירותית ממוסה במס שולי שעשוי להגיע עד 50%.

לא בהכרח. אם התוכנה פותחה כמלאי למכירה - הכנסה פירותית. אם פותחה כנכס שישמש להפקת הכנסות ונמכרה מאוחר יותר - סיכוי טוב לסיווג כרווח הון.

המבחנים כוללים: תדירות עסקאות, משך החזקה, אופי הנכס, מקור מימון, בקיאות ומומחיות, ומטרת הרכישה המקורית.

לפי רשות המיסים: עד 5 דירות - פסיבית, 5-10 - נבחנת לפי מבחנים, 10 ומעלה - עסק. הפסיקה בוחנת כל מקרה לגופו.

הכנסה פסיבית ממוסה ב-10%. הכנסה עסקית במס שולי עד 50%, בתוספת ביטוח לאומי ולעיתים מע"מ.

לא. יגיעה אישית באמצעות שלוחים נחשבת כיגיעה של הנישום עצמו.

מאז תיקון 14, עבירות מס מסוימות הפכו לעבירות מקור. כסף שהתקבל מעבירת מס נחשב לרכוש אסור ופעולות בו יכולות להוות הלבנת הון.

כן. התיקון הטיל אחריות גם על מי שאינו החייב במס - כולל רואי חשבון, עורכי דין ויועצי מס.

עד 10 שנות מאסר על הלבנת הון, בנוסף לעונשים על עבירת המס וחילוט רכוש.

גידול בהון שלא ניתן להסבירו על ידי הכנסות מדווחות, ירושה, מתנות או מקורות לגיטימיים אחרים. פקיד השומה רשאי לראות בו הכנסה שלא דווחה.

על הנישום. גם אם ספריו תקינים ולא נפסלו, הנישום צריך להוכיח מהיכן הגיע הכסף.

לא, מתנות אינן הכנסה. אבל עליכם להוכיח שאכן קיבלתם מתנה עם תיעוד מתאים.

פיצול פיזי (אופקי) מפריד בין דירת המגורים והקרקע המשמשת אותה לבין יתרת הקרקע הנמכרת. פיצול רעיוני (אנכי) מפריד בין דירת המגורים לבין זכויות בנייה בלתי מנוצלות באותו נכס.

לא. פיצול רעיוני קיים בחוק רק לעניין מס שבח (סעיף 49ז לחוק מיסוי מקרקעין). אין פיצול רעיוני במס רכישה - אין לכך הסמכה בחוק, כפי שנקבע בהלכת פלדמן ובו"ע לסק.

פיצול פיזי יבוצע רק במקרים ברורים של מגרש בגודל לא סביר, בדרך כלל מעל דונם. כאשר שטח המקרקעין פחות מדונם, בדרך כלל לא יבוצע פיצול פיזי והחצר והגינה נכללים ב"דירה".

כן. לפי סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין, יורש זכאי לפטור ממס שבח (בכפוף לתקרה) אם המוריש היה בעל דירה יחידה ואילו היה בחיים היה זכאי לפטור. אין הבחנה בחוק בין יורש תושב ישראל ליורש תושב חוץ.

ההחלטה התעלמה מסעיף 49ב(5) ובחנה את הזכאות לפי סעיף 49א(א) הדורש הוכחה שאין דירה במדינת התושבות. זוהי טעות - סעיף 49ב(5) מעניק פטור ליורש שנכנס בנעלי המוריש, ללא קשר לדירות אחרות שבבעלותו.

מומלץ לערער על ההחלטה משני טעמים: (1) אפליית תושב חוץ בניגוד לאמנות המס, (2) התעלמות מסעיף 49ב(5) הממסה את היורש כנכנס בנעלי המוריש לפי עיקרון רציפות המס.

דמי הסכמה הם תשלום לרשות מקרקעי ישראל עבור הסכמתה להעברת הזכויות בנחלה מהמוכר לרוכש. השיעור הוא בדרך כלל שליש מהשבח, המחושב לפני ניכוי מס שבח.

על חלק דירת המגורים בנחלה ייתכן פטור או הקלה ממס שבח לפי סעיף 49 לחוק (דירה יחידה). על יתר השטחים - השטחים החקלאיים ושטחי המסחר - יחול מס שבח מלא.

חלקה א' היא שטח המגורים (כ-2.5 דונם). חלקה ב' הם השטחים החקלאיים הצמודים לנחלה. חלקה ג' הם שטחים משותפים לכל חברי האגודה. המיסוי שונה לכל חלק.

כן, בדרך כלל נדרש אישור האגודה השיתופית לקבלת הרוכש כחבר חדש. לעיתים נדרשים גם תשלומים לאגודה כמו דמי כניסה או סילוק חובות.

כאשר מתקיימים מאפיינים מסחריים כמו: כוונה מראש למכור ברווח, תקופת החזקה קצרה, שיפוץ והשבחה לקראת מכירה, או בקיאות בתחום הנדל"ן. כל מקרה נבחן לפי מכלול הנסיבות.

בעסקה הונית משלמים מס שבח (25%) ויש אפשרות לפטור על דירה יחידה. בעסקה מסחרית משלמים מס הכנסה שולי (עד 50%), אין פטורים, וייתכן גם חיוב במע"מ.

כן. גם עסקה בודדת יכולה להיחשב עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי אם היא נושאת מאפיינים מסחריים. למשל, קניית דירה על הנייר ומכירתה לפני קבלת חזקה.

אין תקופה קבועה בחוק, אך ככל שתקופת ההחזקה ארוכה יותר, כך הסיכוי לסיווג מסחרי נמוך יותר. מגורים בפועל בדירה מחזקים את הטענה שהמכירה אינה מסחרית.

פריסת מס שבח היא אפשרות לחלק את השבח הריאלי על פני מספר שנות מס (עד 4 שנים). הדבר מאפשר ליהנות ממדרגות מס נמוכות ונקודות זיכוי בכל שנה, ולהפחית את סך המס.

ניתן לפרוס על עד 4 שנים (שנת המכירה + 3 שנים לאחור), או על מספר שנות ההחזקה בנכס - לפי הנמוך מביניהם.

לא תמיד. אם בשנות הפריסה היו הכנסות גבוהות, הפריסה עשויה דווקא להגדיל את המס. יש לבצע חישוב השוואתי לפני קבלת ההחלטה.

יש לסמן את הבקשה לפריסה בטופס השומה העצמית ולצרף מידע על ההכנסות בשנות הפריסה. מומלץ להיעזר באיש מקצוע לחישוב הכדאיות ולהגשה.

איגוד מקרקעין הוא חברה, שותפות או אגודה שכל נכסיה, במישרין או בעקיפין, הם זכויות במקרקעין. נכסים נייטרליים או טפלים אינם נספרים במבחן זה.

עסקאות במניות איגוד מקרקעין חייבות במס רכישה ומס שבח, בעוד שעסקאות במניות איגודים רגילים חייבות רק במס רווח הון ואינן חייבות במס רכישה.

לא. בהלכת מלסרון נקבע כי מבחן 10% אינו מעוגן בחוק, ויש להעדיף מבחן מהותי הבוחן את טיב הנכסים ותפקידם בפעילות האיגוד.

כן. מאז פסק דין שלמי (2014), חזקת התא המשפחתי ניתנת לסתירה הן לעניין מס שבח והן לעניין מס רכישה, באמצעות הסכם ממון והוכחת הפרדה רכושית בפועל.

לא. הסכם ממון הוא תנאי הכרחי אך לא מספיק. יש להוכיח גם הפרדה רכושית בפועל - חשבונות נפרדים, מימון נפרד של רכישות, ועוד.

לידועים בציבור עשוי להיות קל יותר לסתור את החזקה, וייתכן שאין צורך בהסכם ממון אם מוכיחים הפרדה רכושית מלאה בפועל.

לא. סיחור אופציה העומדת בתנאי סעיף 49י פטור ממס רכישה. מס הרכישה ישולם רק בעת מימוש האופציה על ידי הרוכש הסופי.

האופציה ניתנת בכתב, ניתנת להעברה ולמימוש, התמורה עד 5% משווי המימוש, לא ניתנה זכות חזקה במקרקעין, והתחייבות המוכר בלתי חוזרת.

כן. אין בחוק מגבלה על סיחור לרוכש יחיד דווקא. ניתן לסחר לקבוצה, והדבר מוכר גם בהוראת ביצוע 2/2013 לעניין קבוצות רכישה.

עסקה בה בעל מקרקעין מוכר ליזם חלק מזכויותיו במקרקעין, ובתמורה מקבל שירותי בנייה המסתכמים במספר דירות מוגמרות.

שווי המכירה = עלויות הבנייה + רווח קבלני סביר ביום המכירה. לא כולל מרכיב קרקע או רווח יזמי.

רווח קבלני הוא הרווח על ביצוע עבודות הבנייה בלבד. רווח יזמי כולל את הרווח על ייזום הפרויקט כולו - ניהול, שיווק, וסיכון יזמי.

דירת נופש חייבת במס רכישה קבוע (כ-6%), לא מס מדורג כדירה יחידה. אין פטור ממס שבח ואין הקלות כדירת מגורים מזכה.

לא. אם הייעוד התכנוני הוא לנופש ומלונאות, גם מגורים בפועל (שאינם חוקיים) לא ישנו את הסיווג לצורכי מס.

לא. דירת נופש אינה נכללת במניין דירות המגורים של הרוכש, ולכן רכישתה לא תשפיע על זכאות לשיעורי מס מופחתים ברכישת דירת מגורים.

כן, זכויות בנייה הנמכרות במסגרת תמ"א 38 תמורת שירותי בנייה פטורות ממס שבח, בתנאי שניתן היתר בנייה והוצא טופס 4.

תמ"א 38/1 עוסקת בחיזוק המבנה הקיים עם תוספות בנייה. תמ"א 38/2 עוסקת בהריסת המבנה ובנייה מחדש של בניין חדש.

מאז פברואר 2011 קיים פטור מהיטל השבחה לפרויקטים של תמ"א 38 בכל ערי ישראל.

כן. בית המשפט העליון קבע בפסק דין מלכיאור כי ניתן לקבל הקלה במס רכישה לדירה יחידה גם שנים לאחר הרכישה, ללא תלות במועדי תיקון השומה הרגילים לפי סעיף 85 - כל עוד עומדים בתנאי החוק.

התנאים מפורטים בסעיף 9(ג1א)(2)(א)(2) לחוק: הדירה היא דירה יחידה, או תוך 24 חודשים מהרכישה נמכרה דירה אחרת שהייתה יחידה, או ברכישה מקבלן - תוך 12 חודשים מקבלת החזקה בפועל נמכרה הדירה האחרת.

לא. בית המשפט העליון קבע כי החוק אינו מתנה את קבלת ההקלה בהצהרה מראש. גם אם לא הצהרתם במועד הרכישה על כוונתכם למכור את הדירה הנוספת - אתם עדיין זכאים להקלה אם עמדתם בתנאים.

עיכוב במסירה שאינו בשליטת הרוכש נלקח בחשבון. במקרה כזה, תקופת 12 החודשים למכירת הדירה הנוספת נספרת מהמועד שבו נמסרה החזקה בפועל, ולא מהמועד החוזי.

כן. לפי הגדרת "קרוב" בחוק מיסוי מקרקעין, הורי בן הזוג נכללים בהגדרה. לכן, אבי האישה (חמיו של הבעל) נחשב לקרוב לעניין מס רכישה.

בהעברה ללא תמורה בין קרובים, שיעור מס הרכישה יהיה שליש מהמס הרגיל. זוהי הטבה משמעותית שחוסכת שני שליש ממס הרכישה.

כן, העברה ללא תמורה לקרוב יכולה להיות פטורה ממס שבח לפי סעיף 62 לחוק. אולם, זהו למעשה דחיית מס - כאשר מקבל המתנה ימכור את הדירה, הוא ישלם מס על כל השבח מיום הרכישה המקורי.

ההגדרה כוללת: בן-זוג, הורה, הורי הורה, צאצא, צאצאי בן-הזוג ובני-זוגם של כל אחד מאלה, וכן אח ואחות. גם מי שהיה בן זוג במשך ששה חודשים שקדמו למכירה נכלל.

במיזוג חברות לפי חלק ה'2 לפקודה, ייתכן פטור ממס רכישה בתנאים מסוימים. יש לבדוק את התנאים הספציפיים ולקבל אישור מראש מפקיד השומה.

השאלה שנויה במחלוקת. יש הסוברים שיש לחשב לפי שווי המקרקעין, ויש הסוברים שיש לחשב לפי שווי המניות שניתנות כתמורה. כל מקרה נבחן לגופו.

מיזוג הוא איחוד חברות לחברה אחת. העברת נכסים היא העברת נכסים מחברה אחת לאחרת תמורת מניות. פיצול הוא חלוקת נכסי חברה בין מספר חברות.

כן, מומלץ מאוד. פנייה מראש לפקיד השומה מאפשרת לקבל וודאות לגבי המיסוי ולמנוע הפתעות בהמשך. ניתן גם להגיש בקשה להחלטת מיסוי (רולינג).

לפי סעיף 38 לחוק מע"מ, עוסק זכאי לנכות מס תשומות הכלול בחשבונית מס שהוצאה לו "כדין" - כלומר החשבונית הוצאה על ידי מי שזכאי להוציאה, פרטי העסקה נכונים, והעסקה אמיתית מבחינה אובייקטיבית.

גם אם יש פגמים בתיעוד, אם תוכיחו שהעסקה הייתה אמיתית, שקיבלתם את השירות ושהמס שולם - יש סיכוי טוב לזכות בניכוי מס התשומות. בית המשפט בוחן את מהות העסקה ולא רק את הפורמליות.

גם אם החשבונית לא הוצאה כדין, העוסק יכול לנכות אם נקט בכל הצעדים הסבירים לוודא שהחשבונית הוצאה כדין על ידי מי שזכאי להוציאה.

לפי סעיף 30(א)(13) לחוק מע"מ, מכירת פירות וירקות תהיה בשיעור אפס רק אם לא נעשה בהם כל עיבוד. פעולות שלא נחשבות עיבוד: ניקוי, בירור, אריזה פשוטה, הבחלה, החסנה וקירור.

כן. חיתוך, קילוף ועיצוב פירות נחשבים לעיבוד ולכן חייבים במע"מ מלא. הרשימה של פעולות שאינן עיבוד היא רשימה סגורה - כל פעולה אחרת תיחשב לעיבוד.

אבטיח ודלעת חתוכים הוחרגו מעיבוד בגלל גודלם הפיזי - נהוג לקנותם שלא בשלמותם. אבל חריג זה לא חל על פירות רגילים אחרים שנמכרים חתוכים במארזים מעוצבים.

כן. בפסק דין סלסלות יום טוב נקבע כי מארזים מעוצבים הכוללים ליקוט, שטיפה, קילוף, חיתוך וסידור במארז חגיגי - חייבים במע"מ מלא. זה נחשב למוצר בעל ערך מוסף ולא למכירת פירות פשוטה.

חשבונית עצמית היא חשבונית שהעוסק (הקונה) מוציא לעצמו. העוסק מדווח על העסקה למנהל מע"מ, משלם את המע"מ, ומקזז את מע"מ התשומות. משמשת כאשר הצד השני לעסקה אינו עוסק או בעסקאות מיוחדות.

יש להוציא חשבונית עצמית במספר מקרים: קבלת שירות מבעל מקצוע חופשי שעיקר הכנסתו משכורת, רכישת מקרקעין בעסקת אקראי ממי שאינו עוסק, עסקה עם תושב חוץ, או שימוש לצורך עצמי בנכס העסק.

כן. העוסק שמוציא חשבונית עצמית הוא זה שמשלם את המע"מ וגם מקזז את מע"מ התשומות על העסקה. במישור מס הכנסה, הסכום מדווח כהוצאה מוכרת.

לפי סעיף 20 לחוק מע"מ, מי שאינו חייב בתשלום המס רשאי לקבל על עצמו את התשלום בהסכמת המנהל ובתנאים שקבע. לכן, במקרים מסוימים נדרש אישור מנהל מע"מ.

שירות מתמשך הוא שירות הניתן לאורך תקופה ולא בפעם אחת. הוא יכול להיות ניתן להפרדה לחלקיו (כמו סדרת טיפולים) או לא ניתן להפרדה.

בשירות שניתן להפרדה - מועד החיוב הוא מועד מתן השירות לכל חלק. בשירות שלא ניתן להפרדה - לפי המוקדם בין מועד התשלום למועד מתן השירות.

לא בהכרח. מקדמה עבור שירות עתידי שנועדה להבטחת מחיר או תשלום אינה נחשבת פיקדון, ויש לבחון את מהות התשלום.

חשבונית מס שהוצאה ללא עסקה אמיתית מאחוריה, או עם פרטים כוזבים. השימוש בחשבוניות כאלה הוא עבירה פלילית.

לא. בית המשפט העליון קבע שלא ניתן לפצל חשבונית שהוצאה שלא כדין.

מאסר עד 7 שנים, קנסות כבדים, שלילת ניכוי תשומות ופסילת ספרים.