האם פיצוי שנפסק בתיאור "עוגמת נפש" אכן פטור ממס? בערעור מס שנדון לאחרונה בעניין בן אנוש, נדונה המחלוקת האם הפיצוי שקיבל העובד הוא באמת פיצוי בגין עוגמת נפש, והאם פיצוי כאמור פטור ממס הכנסה.
עובדות המקרה
בפסק דינו של בית הדין האזורי לעבודה, שניתן לפי סעיף 79א לחוק בתי המשפט (פשרה), נפסקו למערער 740,000 ₪:
פירוט הסכומים שנפסקו
- • 200,000 ₪ - החזר תשלום שנוכה ממשכורת ודיבידנד שחולק
- • 419,000 ₪ - בגין עוגמת נפש
- • 81,000 ₪ + מע"מ - שכר טרחת עו"ד
טענות הצדדים
טענת המערער
- • בית הדין קבע מפורשות שמדובר בעוגמת נפש
- • אין מקום לערער אחר קביעה זו
- • הסכמתו לפשרה נבעה מההנחה שלא יידרש לשלם מס נוסף
טענת פקיד השומה
- • המערער לא הוכיח שנגרמה לו עוגמת נפש
- • הפיצוי אינו משקף פגיעה זו
- • הכינוי נועד רק מטעמי מס
- • הפיצוי קשור להכנסת עבודה ויש למסותו ככזה
הלכת משה שחף
בית המשפט אזכר את עניין משה שחף, שבו נדונה סוגיה דומה. באותו עניין הודגשה החשיבות שבהקפדה על הסדרי פשרה שמקבלים תוקף של פסק דין לפי סעיף 79א, על מנת שהצגת תשלום בדרך מסוימת אינה למראית עין ובמטרה לחסוך בתשלום מס.
מתי פיצוי עוגמת נפש פטור ממס?
לפי פסק דין משה שחף, החרגת פיצוי בגין עוגמת נפש מתחולת פקודת מס הכנסה עשויה להיות נכונה רק במקרים של נזק אישי:
- • פיצוי בגין פגיעה בשם הטוב בתביעת לשון הרע
- • פיצוי לעובד בגין הטרדה מינית במקום העבודה
- • נזקים במישור הפרטי ללא זיקה למקור הכנסה
קביעת בית המשפט
בית המשפט קבע כי הסכם פשרה שקיבל תוקף של פסק דין אינו מחייב את פקיד השומה. נדרש לבחון את התשלומים על פי מהותם וטיבם, ללא קשר לכינוי שנרשם בהסכם הפשרה, במיוחד כאשר הכינוי נועד לשם הפחתת מס.
הממצאים שהובילו לדחיית הערעור
- • מדובר בפיצוי בגין שנות עבודה רבות ופיטורין תוך שלילת זכויות
- • לא הומצאו ראיות או עדויות לעוגמת נפש
- • פסק הדין ניתן ללא הנמקה וללא ניתוח עובדות
- • אין הסבר ליחס בין סכום הפיצוי בגין עוגמת נפש לתשלום הכולל
- • גובה הפיצוי גבוה ביחס לראשי נזק לא ממוניים
העיקרון: דין הפיצוי כדין הפרצה
הכלל המשפטי
מיסוי כספי פיצויים נערך לפי העיקרון: דין הפיצוי כדין הפרצה אותה הוא בא למלא. יש לסווג לצורכי מס את הפיצוי המתקבל כמו את ההכנסה או הרווח שהיו אמורים להתקבל.
סיכום ותוצאה
המערער לא הוכיח כי הפיצוי ניתן בגין עוגמת נפש. הפיצוי שולם בזיקה מובהקת ליחסי העבודה בינו לבין מעבידתו, ולכן מדובר בהכנסת עבודה החייבת במס.
- כינוי הפיצוי כ"עוגמת נפש" בהסכם פשרה אינו קובע את אופיו לצורכי מס
- נדרשות ראיות ממשיות להוכחת הנזק הלא ממוני
- פיצוי הקשור ליחסי עבודה ימוסה כהכנסת עבודה
- פטור ממס יינתן רק לפגיעות אישיות במישור הפרטי
מנהלים משא ומתן על פיצויים מהמעסיק?
חשוב להבין את השלכות המס של הסכם הפשרה לפני החתימה. צרו קשר לייעוץ מקצועי.
שאלות נפוצות
האם פיצוי בגין עוגמת נפש פטור ממס?
לא תמיד. פיצוי בגין עוגמת נפש פטור ממס רק כאשר מדובר בנזק אישי במישור הפרטי, ללא קשר למקור הכנסה - למשל פגיעה בשם הטוב או הטרדה מינית.
האם הסכם פשרה מחייב את רשות המיסים?
לא. הסכם פשרה, גם אם קיבל תוקף של פסק דין, אינו מחייב את פקיד השומה. הפקיד בוחן את מהות התשלום ולא את הכינוי שניתן לו בהסכם.
מה הכלל בעניין מיסוי פיצויים?
הכלל הוא "דין הפיצוי כדין הפרצה" - פיצוי ממוסה לפי אופי ההכנסה שהוא בא להחליף. פיצוי על אובדן שכר ימוסה כהכנסת עבודה.
איך להוכיח שפיצוי הוא באמת עבור עוגמת נפש?
יש להציג ראיות ועדויות לנזק הלא ממוני, הנמקה בפסק הדין, ויחס הגיוני בין סכום הפיצוי לנזק הנטען. פיצוי גבוה ביחס לראשי נזק לא ממוניים יעורר חשד.
