השימוש הגובר במטבעות וירטואליים כמו ביטקוין מעלה שאלות רבות בנוגע למיסוי. כיצד מסווגת רשות המיסים את הביטקוין? האם מדובר במטבע, בנכס, או במשהו אחר? מהן ההשלכות המס?
המצב הרגולטורי בישראל
הודעה משותפת של בנק ישראל והאוצר (2014)
- • מטבעות וירטואליים הם קבצי מחשב המשמשים כאמצעי תשלום וירטואליים
- • מונפקים על ידי מערכת מבוזרת שאינה בשליטת גורם מרכזי
- • אינם מהווים מטבע ואינם רשומים כהילך חוקי של אף מדינה
- • אין חובה לקבלם כתמורה עבור נכס, שירות או פירעון חוב
- • מאפשרים העברה באופן אנונימי - חשש להלבנת הון
חוזר רשות המיסים (טיוטה 11/1/2017)
רשות המיסים פרסמה טיוטת חוזר בעניין מיסוי פעילות במטבעות וירטואליים:
הקביעות העיקריות
- • מטבעות וירטואליים אינם מטבע או מטבע חוץ לעניין פקודת מס הכנסה
- • מטבעות וירטואליים הם נכס
- • ההכנסה מהם תסווג בדרך כלל כהכנסה הונית ותחויב במס רווח הון
- • אם הפעילות מגיעה לכדי עסק - ההכנסות יסווגו כהכנסה פירותית
מס הכנסה על מטבעות וירטואליים
פעילות פרטית
מס רווח הון
שיעור מס: 25% (או 30% לבעל מניות מהותי)
פעילות עסקית
הכנסה פירותית
שיעור מס: שולי (עד 50%)
עסקאות חליפין
לגבי מוכר נכס או נותן שירות שמקבל תשלום במטבע וירטואלי, יש להפריד בין שני אירועי מס:
- 1. התמורה בעד הנכס או השירות - מהווה הכנסה בעת ביצוע עסקת החליפין
- 2. השינויים בערך המטבע הוירטואלי - ימוסו כרווח הון (או הכנסה עסקית) בעת המכירה
בעסקת חליפין, סכום התשלום יקבע לפי שווי המטבע הוירטואלי בש"ח, בהתאם לשווי המפורסם באתר המסחר ששימש לרכישת/מכירת המטבע.
מע"מ על מטבעות וירטואליים
הקביעות לעניין מע"מ
- • מטבעות וירטואליים נחשבים נכסים בלתי מוחשיים = טובין
- • אינם ניירות ערך או מסמכים סחירים לעניין חוק מע"מ
- • מי שעוסק במסחר, שיווק או כריית מטבעות - ייחשב עוסק והכנסותיו יחויבו במע"מ
- • פעילות חד פעמית בעלת אופי מסחרי = עסקת אקראי - דיווח לפי תקנה 15א
מתי הפעילות נחשבת לעסק?
הפעילות תסווג כעסק לפי המבחנים המקובלים בפסיקה:
- תדירות ומספר עסקאות - פעילות מתמשכת
- היקף כספי - סכומים משמעותיים
- מומחיות ובקיאות - ידע מקצועי בתחום
- תשתית עסקית - ציוד כרייה, משרד וכו'
- מימון ומינוף - שימוש בהלוואות לפעילות
הסיכונים בפעילות במטבעות וירטואליים
נקודות למחשבה
- • תנודתיות גבוהה בשערים
- • סיכון להלבנת הון ועקיפת חוקי מס
- • זירות מסחר לא מפוקחות
- • סיכוני הונאה ("פונזי")
- • חוסר וודאות רגולטורית
המצב היום
ישראל נמצאת בפיגור ביחס לשאר העולם בטיפול ברגולציה ובמיסוי הפעילות במטבעות וירטואליים. יש לעקוב אחר התפתחויות ולדווח כחוק על רווחים מפעילות במטבעות דיגיטליים.
פעילים במטבעות וירטואליים?
חשוב לדעת את החובות והזכויות שלכם. צרו קשר לייעוץ מקצועי בנושא מיסוי קריפטו.
שאלות נפוצות
האם ביטקוין נחשב למטבע בישראל?
לא. לפי עמדת רשות המיסים ובנק ישראל, ביטקוין אינו מטבע אלא נכס. לכן עליית ערכו אינה פטורה ממס כמו הפרשי שער.
כמה מס משלמים על רווחים מביטקוין?
בפעילות פרטית - מס רווח הון בשיעור 25% (או 30% לבעל מניות מהותי). בפעילות עסקית - מס הכנסה שולי שיכול להגיע עד 50%.
האם צריך לשלם מע"מ על מסחר בקריפטו?
אם הפעילות עולה לכדי עסק - כן, יש לשלם מע"מ. פעילות פרטית אקראית לא חייבת במע"מ.
האם כריית ביטקוין חייבת במס?
כן. כריית מטבעות וירטואליים נחשבת לפעילות יצירת הכנסה, והרווחים חייבים במס - כרווח הון או כהכנסה עסקית, בהתאם להיקף הפעילות.
